稅務師職稱考試答疑-牛賬網會計問答-牛賬問答

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曦月老師回答于05月29日

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老師，審計2024年的財務報表其中的往來其他應收應付款是沒有重分類，那我們報年度報表給稅務局的時候是用審計報表，但是平時季度報財務報表的時候我們的其他應收應付是重分類的，然后報2025年第一季度財務報表的時候我們就去改了年初的財務報表，使其他應收應付款重分類，這樣做對嗎

我來給你分析下這種情況。 ### 一、關于財務報表重分類的基本原則 - 在會計準則中，往來科目（如其他應收款和其他應付款）的重分類是有明確規定的。一般來說，重分類是基于科目的實際性質和企業的會計政策。如果款項本質上是屬于應收款項，即使賬面在應付科目中，也應該重分類到應收賬款或其他應收... 我來給你分析下這種情況。 ### 一、關于財務報表重分類的基本原則 - 在會計準則中，往來科目（如其他應收款和其他應付款）的重分類是有明確規定的。一般來說，重分類是基于科目的實際性質和企業的會計政策。如果款項本質上是屬于應收款項，即使賬面在應付科目中，也應該重分類到應收賬款或其他應收款；反之亦然。 - 審計報表通常是按照嚴格的審計準則和企業會計準則編制的，其重分類處理是經過審計師認可的準確處理方式。而企業在日常季度申報時進行重分類，可能是基于企業內部管理或者稅務申報的便利性考慮，但這種做法需要謹慎對待。 ### 二、對于報2025年第一季度財務報表時修改年初報表使其他應收應付款重分類的做法分析 - 從會計連續性角度來看 - 財務報表是一個連續的財務信息記錄體系。年初數應該是上一年年末數的延續，除非有特殊的會計調整事項（如前期差錯更正等）。如果僅僅是為了重分類而在報2025年第一季度報表時修改年初數，這可能會破壞財務報表的連續性和可比性。例如，這種隨意修改年初數的做法會讓財務數據的分析者（如管理層、投資者、債權人等）難以準確判斷企業的財務狀況和經營成果的變化趨勢。 - 從稅務申報角度來看 - 稅務部門對于財務報表有一定的要求，雖然企業在日常申報和年度審計報表可能存在一些差異，但在報送財務報表時應該遵循一致性原則。如果季度申報和年度審計報表在其他應收應付款的重分類上不一致，可能會引起稅務部門的質疑。而且，在沒有合理原因的情況下修改年初報表數據，可能會被認定為虛假申報或者不規范的財務操作。 - 從審計關系角度來看 - 審計后的年度報表是經過獨立第三方審計師審計的，具有一定的權威性和準確性。如果企業在后續的季度報表中修改年初數來調整重分類，這與審計結果可能產生沖突。當審計師對企業進行后續審計或者稅務部門查閱相關資料時，可能會發現這種不一致，從而引發不必要的麻煩。 ### 三、建議的正確做法 - 如果企業發現年度審計報表和其他季度報表在其他應收應付款重分類上存在差異，應該查找差異產生的原因。如果是由于會計政策變更導致的，應該在財務報表附注中明確說明會計政策變更的內容、原因和影響等信息，并且按照新的會計政策對相關期間的財務報表進行追溯調整（如果需要）。 - 如果不是會計政策變更，而是日常核算錯誤或者誤解了重分類規則，應該及時糾正錯誤，并且在后續的報表中保持一貫的處理方式。同時，要確保稅務申報的報表和企業內部財務核算的報表（包括經過審計的年度報表）在重分類等關鍵處理上保持一致，避免出現混亂和合規風險。所以，你所描述的這種做法是不太妥當的，可能會引發一系列財務和稅務方面的問題，建議按照正確的會計和財務報告原則進行處理。更多

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莎莎老師回答于05月28日

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老師，做年度匯算清繳時，報送的財務報表都是從賬上取的數據吧？而不是填的是納稅調整后的數據

學員你好，這個問題問得好。老會計來給你說道說道。咱們做年度匯算清繳時，報送的財務報表確實是從賬上取的數據，而不是納稅調整后的數據。這個叫做“調表不調賬”，意思就是說，財務報表還是按照原來的賬目數據來填，但稅務申報的時候，會在報表基礎上進行納稅調整，計算出應納稅所得額。 ### 具體來... 更多

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木棉老師回答于05月28日

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老師，甲持有丙公司1%的股權，他把這股權轉讓一了乙，股權原值是5萬，轉讓價是6萬，那這已轉讓過程，丙不需要做賬務處理吧？

對，丙公司不需要做賬務處理。在股權轉讓過程中，是甲和乙之間的交易行為，涉及的是他們雙方的權益變動。丙公司只是被投資企業，其自身的資產、負債和所有者權益并沒有因為這次股權轉讓而發生直接的變化。從會計角度來看，丙公司的股本結構會因為這次股權轉讓而改變，但這種改變屬于股東層面的變動... 更多

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金田老師回答于05月28日

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老師，股東甲持公司股權，目前未出資，他如果以6萬轉讓此股份給乙，那甲如何做賬務處理，需要繳納的個稅是怎么計算呢？然后是乙把6要直接給甲嗎？到時候出資時間到了，是誰出資給公司呢？

學員啊，你這問題問得挺細的。首先，股東甲轉讓未出資的股權給乙，這賬務處理上，甲這邊其實不需要做太多復雜的分錄。因為甲還沒實際出資，所以沒有形成真正的投資成本，轉讓時也就沒有成本可沖減。甲收到乙的6萬轉讓款，直接作為營業外收入或者投資收益處理就行，具體看你們公司怎么定的會計政策。... 更多

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曦月老師回答于05月27日

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老師，請問公司的1%股份原股東甲是認繳的（認繳金額是5萬），現在甲把這1%股東轉讓給乙，那乙給了轉讓款給甲，那到時候到了出資時間了，是乙出資5萬到公司嗎？

（推了推老花鏡，拿起計算器噼里啪啦按幾下）這個問題啊，要分三步看： 1. 認繳義務轉移：甲把股權轉讓給乙時，雙方要在協議里明確——原認繳的5萬由誰承擔。如果沒特別約定，默認乙要替甲完成出資義務，這是《公司法》第84條的要求。 2. 實繳時間點：假設公司章程規定明年6月前必須實繳，那乙最晚要在... 更多

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小智老師回答于05月27日

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老師，公司賬上的股東只是認繳，沒有實際出資，賬上也沒有做實收資本這一科目，那現在想把股權轉讓，如何做賬務處理呢

同學，遇到這種股東認繳未實繳又涉及股權轉讓的情況，處理起來確實需要仔細考量，下面我給你詳細說說賬務處理的思路。 ### 一、明確賬面現狀既然賬上之前沒有做實收資本科目，那咱們得先梳理清楚目前公司的股本狀況。雖然股東只是認繳，但按照會計準則，在認繳的時候如果滿足一定條件，是應該做賬務... 同學，遇到這種股東認繳未實繳又涉及股權轉讓的情況，處理起來確實需要仔細考量，下面我給你詳細說說賬務處理的思路。 ### 一、明確賬面現狀既然賬上之前沒有做實收資本科目，那咱們得先梳理清楚目前公司的股本狀況。雖然股東只是認繳，但按照會計準則，在認繳的時候如果滿足一定條件，是應該做賬務處理的哦。不過既然之前沒做，現在咱們就得先把這個基礎理清楚。 ### 二、進行賬務調整（補記賬） 1. 補記股東認繳出資： - 雖然股東沒有實際出資，但根據公司章程和相關協議，股東是有認繳義務的。所以，我們首先要補記股東的認繳出資。 - 賬務處理為：借“應收賬款 - 股東姓名”（這里用應收賬款科目來反映股東應履行的出資義務），貸“實收資本 - 股東姓名”。這樣做的目的是把股東的認繳金額在賬面上體現出來，明確股東的權益和公司的股本結構。 2. 檢查是否存在其他相關賬務處理遺漏： - 除了補記實收資本外，還要檢查之前是否有與股東出資相關的其他費用或利息等支出，這些支出是否已經正確入賬。如果有，需要按照會計準則進行相應的調整，確保賬務的準確性和完整性。 ### 三、股權轉讓的賬務處理 1. 確定股權轉讓價格： - 股權轉讓價格通常是根據公司的凈資產、市場價值、股東之間的協商等因素確定的。你需要獲取股權轉讓協議，明確轉讓價格以及轉讓方和受讓方的權利義務。 2. 賬務處理步驟： - 沖銷原股東的應收出資款：由于原股東未實際出資，在股權轉讓時，我們需要沖銷之前記錄的應收賬款。賬務處理為：借“實收資本 - 原股東姓名”，貸“應收賬款 - 原股東姓名”。這一步表示原股東不再承擔對公司的出資義務，其對應的權益也從公司賬上移除。 - 記錄新股東的認繳出資：對于新股東，我們要按照股權轉讓協議約定的認繳金額進行賬務處理。賬務處理為：借“應收賬款 - 新股東姓名”，貸“實收資本 - 新股東姓名”。同樣，這里用應收賬款科目來反映新股東尚未實際繳納的出資部分，待新股東實際出資時，再沖銷應收賬款，借“銀行存款”等科目，貸“應收賬款 - 新股東姓名”。 3. 考慮股權轉讓溢價或折價： - 如果股權轉讓價格高于原股東的認繳金額（即溢價轉讓），溢價部分通常計入“資本公積 - 股本溢價”科目。賬務處理為：借“銀行存款”（如果有實際收到的款項）或“應收賬款 - 新股東姓名”（如果新股東也未立即支付），貸“實收資本 - 原股東姓名”（沖銷原股東認繳部分）、“資本公積 - 股本溢價”（溢價部分）。 - 如果股權轉讓價格低于原股東的認繳金額（即折價轉讓），這種情況相對較少，但如果出現，需要分析原因并按照會計準則進行合理處理。一般可能會計入當期損益或者調整資本公積等，具體要根據公司的實際情況和相關準則判斷。 ### 四、注意事項 1. 稅務問題：股權轉讓涉及到個人所得稅（如果是自然人股東）或企業所得稅（如果是法人股東）等問題。你需要根據稅法規定，計算并代扣代繳相關稅款。同時，要確保稅務申報的準確性和及時性，避免稅務風險。 2. 公司章程和法律法規的遵循：在整個賬務處理過程中，要嚴格遵守公司章程的規定以及國家相關法律法規的要求。特別是關于股權轉讓的程序、股東權益的保護等方面，不能違反相關規定，否則可能會導致法律糾紛和財務風險。 3. 信息披露和溝通：對于這種重要的賬務處理事項，要及時向公司管理層、股東以及其他相關部門（如稅務部門、工商部門等）進行信息披露和溝通，確保各方對股權轉讓的情況和賬務處理結果有清晰的了解。總之，這種情況的賬務處理需要綜合考慮多個因素，嚴格按照會計準則和相關法律法規進行操作，確保賬務處理的準確性和合規性。同學，你在實際操作中還遇到什么問題，隨時來問我哈。更多

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曦月老師回答于05月27日

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老師，公司股權轉讓，會涉及什么稅種呢

在股權轉讓過程中，稅務處理是一個復雜且關鍵的環節。以下是公司股權轉讓可能涉及的主要稅種及簡要說明： ### 一、印花稅 1. 征收依據：根據《中華人民共和國印花稅法》，股權轉讓簽訂的合同屬于“產權轉移書據”范疇，需繳納印花稅。 2. 稅率：目前印花稅稅率為萬分之五，雙方需按合同金額全額計算繳... 在股權轉讓過程中，稅務處理是一個復雜且關鍵的環節。以下是公司股權轉讓可能涉及的主要稅種及簡要說明： ### 一、印花稅 1. 征收依據：根據《中華人民共和國印花稅法》，股權轉讓簽訂的合同屬于“產權轉移書據”范疇，需繳納印花稅。 2. 稅率：目前印花稅稅率為萬分之五，雙方需按合同金額全額計算繳納。 3. 特殊情況：部分地方對中小企業或特定區域可能有稅收優惠政策，需咨詢當地稅務機關。 ### 二、企業所得稅 1. 適用對象：企業股東（法人）因股權轉讓產生的所得需繳納企業所得稅；個人股東不涉及。 2. 計稅依據：應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - 股權原值 - 合理費用（如中介費、評估費等）。 3. 稅率：一般企業稅率為25%，高新技術企業或符合條件的小型微利企業可享受優惠稅率。 ### 三、增值稅 1. 一般情況：股權轉讓屬于金融商品轉讓，理論上需按差額（賣出價 - 買入價）繳納增值稅，稅率為6%或適用簡易計稅方法。 2. 例外情形： - 上市公司股票轉讓：免征增值稅。 - 非上市公司股權：若未在交易所交易，通常不征收增值稅（實踐中存在爭議，需結合地方政策）。 ### 四、個人所得稅（僅適用于個人股東） 1. 適用對象：自然人股東轉讓股權時，需繳納個人所得稅。 2. 計稅依據：應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - 股權原值 - 合理費用，按“財產轉讓所得”計征。 3. 稅率：固定比例20%，無扣除額。 ### 五、其他潛在稅種 1. 土地增值稅：若被轉讓公司持有房地產或土地使用權，且符合土地增值稅征收條件（如增值額超過扣除項目金額），可能觸發該稅種。但單純股權轉讓通常不涉及。 2. 契稅：僅當股權轉讓導致土地使用權、房屋權屬轉移時可能涉及，一般由受讓方繳納。以上內容僅為一般性指導，并不能替代專業法律或稅務咨詢。在實際進行股權轉讓操作前，建議咨詢專業的財稅顧問或直接聯系當地稅務機關以獲取最準確的信息和指導。更多

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楊陽老師回答于05月27日

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固定資產一定要預留殘值嗎？

在會計處理中，固定資產是否預留殘值并沒有絕對的要求，這主要取決于企業的會計政策和實際情況。下面我來給你詳細分析一下： ### 一、可以不預留殘值的情況 1. 會計準則方面：根據會計準則的規定，是否提留殘值由企業管理層根據權限自行決定，只要同固定資產的價值實現相適應就可以了。 2. 實際操作... 更多

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木棉老師回答于05月26日

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農業公司涉及到的增值稅稅率

下面我將詳細解釋農業公司涉及的增值稅稅率情況： ### 一般納稅人 - 銷售自產農產品：免征增值稅。這是國家對農業生產者的扶持政策，鼓勵農業發展和農產品的自產自銷。 - 外購農產品后直接銷售：如果農業公司外購農產品后，未經加工直接銷售，且能夠取得合法的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳... 更多

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慧慧老師回答于05月26日

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有一個固定資產，2023年做了加速折舊，按照道理2024年應該繼續按期折舊，匯算清繳再做費用調減，但是會計2024年壓根就沒有按期計提，這對我現在出匯算清繳有沒有影響

同學你好，可以在匯算清繳前可以補提調整2024年的賬務

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